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個人證券交易所得課稅規定簡介

個人證券交易所得課稅制度(105年1月1日起停徵)

 

年度項目 102至104年 105年起
課稅範圍

上市、上櫃、興櫃、未上市、未上櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其
權利之證書(以下簡稱股票)

  •  第一上市(櫃)或登錄興櫃的外國公司股票,自依證券法令辦理公開發行申報生效日起,為我國股票。
  • 非課徵範圍:公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證(例如TDR)及證券化商品等。
停徵
課稅方式

課徵綜合所得稅

  1. 除屬「應強制核實課稅範圍」者外,其餘交易所得額以零計算。
  2. 下列情形之一,應強制核實課稅:
    (1)上市、上櫃、興櫃股票
    A.當年度出售興櫃股票數量100,000股以上者。
    B.初次上市、上櫃前取得之股票,於上市、上櫃以後出售者。但排除下列情形:a.屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票。b.屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000股以下。
    C.非中華民國境內居住之個人。
    (2)未上市未上櫃股票。
所得及稅額計算

核實課稅: 稅率:15%

所得=出售收入-原始取得成本(採加權平均法)-必要費用

  • 未能舉證原始取得成本時之推計純益率:
  1. 上市、上櫃、興櫃股票:15%
  2. 未上市、未上櫃股票:20%
  3. IPO股票:50%
長期持有優惠

採先進先出法: 

  1. 持股滿1年者,所得半數課稅。
  2. IPO股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3年者,按所得1/4課稅。
  3. 按推計純益率計算稅額者亦得適用之。
盈虧互抵

當年度自同一個人證券交易所得中減除,虧損不得後延。

盈虧互抵之順序如下:

A=出售上市(櫃)以後繼續持有滿3年以上IPO股票之證券交易淨損益

B=出售持有滿1年以上股票之證券交易淨損益

C=出售持有未滿1年股票之證券交易淨損益

T=A+B+C

Y=課稅所得

T<0,Y=0無需課稅

T>0,1. Y於A正數餘額範圍內,以1/4作為所得額。

2.  Y超過A餘額(餘額為負,以0計算)部分,於B正數餘額範圍內,以1/2作為所得額。

3. Y超過(A+B)餘額(餘額為負,以0計算)部分,以全數作為所得額。

備 註 *私募證券投資信託基金之受益憑證維持在最低稅負制課徵。  
更新日期:108-11-07