財政部臺北國稅局表示，營利事業申報基本所得額時，自課稅所得額加計當年度停止課徵所得稅之證券交易所得，應依序減除前5年度經稽徵機關核定停徵所得稅之證券交易損失，不得逕自選擇損失扣除年度及金額。

該局說明，依所得基本稅額條例第7條第1項第1款及第2項規定，營利事業如有停徵所得稅之證券交易所得，應計入基本所得額，經稽徵機關核定停徵所得稅之證券交易損失，得自損失發生年度之次年度起5年內，從當年度停徵所得稅之證券交易所得額中減除。惟減除前5年度損失時，應依所得基本稅額條例施行細則第5條第6項規定，按損失發生年度順序，逐年依序減除；當年度無停徵所得稅之證券交易所得可供減除，或減除後尚有未減除餘額者，始得遞延至以後年度減除。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報課稅所得額為新臺幣（下同）-940萬元，並於申報所得基本稅額時，列報當年度應計入基本所得額之證券交易所得1,300萬元，及減除111年度證券交易損失300萬元後，申報計入基本所得額之證券交易所得為1,000萬元（1,300萬元-300萬元），自行計算基本所得額為60萬元（課稅所得額-940萬元+證券交易所得1,000萬元）、基本稅額為0元［（基本所得額60萬元-扣除額60萬元）×稅率12%］。惟查甲公司111年度經核定之證券交易損失為800萬元，應全數用以抵減112年度證券交易所得額，尚不得逕自選擇抵減金額，案經調整核定應計入基本所得額之證券交易所得為500萬元（1,300萬元-800萬元），基本所得額為-440萬元（課稅所得額-940萬元+證券交易所得500萬元），可供以後年度減除之證券交易損失為0元。

該局提醒，營利事業於計算應計入基本所得額之證券交易所得時，如有經稽徵機關核定前5年證券交易損失可供減除時，應留意相關減除規定，以維自身權益。

（聯絡人：營所稅組梁股長；電話2311-3711分機1250）