財政部臺北國稅局表示，營利事業如有列報外銷貨物或勞務之折讓，應備妥國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式（如減收外匯或抵減其他貨款等）證明文件，以證明折讓確實發生。

該局說明，所謂「銷貨折讓」，是指買賣雙方交易成立後，因貨物品質不符約定、運送途中破損、交貨延遲或其他原因，經雙方協議，由賣方減收原訂交易價款，並自應收帳款減收或抵減其他交易貨款。因國外廠商無須依我國統一發票使用辦法第20條規定開立並申報「銷貨退回或折讓證明單」，因此營利事業於列報外銷貨物或勞務折讓時，應依營利事業所得稅查核準則第20條第2項規定，提示國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額及折讓方式之證明文件，以證明折讓之真實性及必要性。

該局舉例，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報外銷折讓500萬元，其中100萬元甲公司未能提供國外廠商出具註明折讓原因、折讓金額明細及貨款減收之證明文件，乃否准認列，調整補稅20萬元。 

該局提醒，營利事業如有列報外銷貨物或勞務之折讓，應向國外廠商取得相關證明，並備妥折讓原因、金額及實際抵減貨款方式等資料，以免遭稽徵機關調整補稅。

（聯絡人：營所稅組黃審核員；電話02-23113711分機1211）