財政部臺北國稅局表示，營利事業列報因債務人破產宣告致債權無法收回之呆帳損失，應取具法院裁定書，並以法院裁定年度為認列年度。

該局說明，所得稅法第49條第5項及營利事業所得稅查核準則第94條第5款及第7款規定，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，因債務人破產之宣告，致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，應於發生當年度（法院裁定年度）沖抵備抵呆帳，沖減不足之餘額，得以呆帳損失列支，並應檢具法院裁定書，憑以認定前述呆帳損失。

該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報，列報呆帳損失新臺幣（下同）500萬元，經甲公司說明係於106年間銷售貨物予乙公司而產生之應收帳款，嗣因乙公司破產之宣告，致該應收帳款無法收回之損失，已取具法院裁定書，惟核其裁定書內容，乙公司係於108年度經法院裁定宣告破產，依上揭規定，甲公司應以法院裁定之108年度為呆帳損失列報年度，遂予以剔除所列報之呆帳損失，補徵稅額100萬元。

該局呼籲，營利事業列報呆帳損失，應特別留意所得稅法等相關法令規定，以維自身權益。

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