財政部臺北國稅局表示，營利事業如有債權逾期2年，經催收後仍無法收回，應於取具郵政事業以「拒收」為由退回存證函之年度列報呆帳損失。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條第5款及第8款規定，營利事業如有逾期2年債權，經催收後未能收取本金或利息者，取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，可視為實際發生呆帳損失；此外，依「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」第6點第3款規定，債權逾期2年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回的存證函，並提示相關債權證明文件，經國稅局查核屬實者，以存證函退回之年度作為呆帳損失列報年度。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案，列報呆帳損失1,000萬元，經查其內容係110年6月間銷售貨物給乙公司之應收帳款未獲清償，甲公司於112年12月寄發存證函向乙公司催收，嗣於113年1月取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，由於存證函實際退回年度為113年，依上開規定，該筆呆帳損失應列報於113年度，而非112年度。因此，甲公司於112年度列報該筆呆帳損失1,000萬元，核與規定未符，爰剔除該筆呆帳損失，補徵稅額200萬元。

該局提醒，營利事業債權逾期2年，經催收取得郵政事業以「拒收」為由退回之存證函，如存證函寄交年度與退回年度不同，應注意呆帳損失是以存證函退回年度為列報年度，以免因不符遭調整補稅。

（聯絡人：營所稅組梁股長；電話02-23113711分機1250）