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臺北國稅局銷售稅組
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113-12-24 17:01:00
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一、相關規定如下：
(一)加值型及非加值型營業稅法第15條第2項：「營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」第35條第1項：「營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。」
(二)統一發票使用辦法第20條之1第1項：「營業人銷售貨物或勞務，於開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回或折讓、進貨退出或折讓，應以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，其應有存根檔、收執檔及存證檔，用途如下：一、存根檔：由賣方營業人自行保存，作為記帳憑證及依本法規定申報扣減銷項稅額之用。二、收執檔：交付買受人收執，其為營業人者，作為記帳憑證及依本法規定申報扣減進項稅額之用。三、存證檔：由賣方營業人傳輸至平台存證。」
(三)財政部82年2月19日台財稅字第821478431號函：「營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應依營業稅法第15條第2項後段規定，於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。」
二、有關折讓單申報問題，說明如下：
(一)銷貨退回、進貨退出或折讓證明單日期應為買賣雙方合意日期。
(二)自114年1月1日起，如交易買受人為營業人時，賣方營業人銷售貨物或勞務開立電子發票後，經買賣雙方合意銷貨退回、進貨退出或折讓，由賣方營業人開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，並自開立之翌日起算7日內傳輸至電子發票整合服務平台存證。
(三)所詢事項依上開規定，營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額申報扣減。如您仍有疑義，請檢附相關事證資料，逕向所在地國稅局分局、稽徵所或服務處洽詢。
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