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| 主題 | 發表者 | 發表時間 | 內容 |
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| 計算免稅分攤比例時可以扣除未實現收入嗎 | 吳小姐 | 115-02-23 15:25:00 | 想詢問我公司年底皆會將外幣項目依匯率差異作評價，此為未實現的非營業收入及費用，計稅時皆會稅剔，那是否在計算免稅分攤時就不必將此未實現收入列入計算分攤比例？同理若有其他會稅踢的收入，是不是也可不列入計算？ |
| 序號 | 回應者 | 回應時間 | 回應內容 |
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| 1 | JANET | 115-03-13 17:55:00 | 一、所得稅法第42條規定：「公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，不計入所得額課稅。」 二、營利事業所得稅查核準則第2條第1項規定：「營利事業之會計事項，應參照商業會計法、……等據實記載，產生其財務報表。至辦理所得稅結算申報時，其帳載事項與所得稅法、……本準則及有關法令規定未符者，應於申報書內自行調整之。」 三、營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第4點規定：「申報適用本要點實施書面審核者，應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查核準則第2條第1項規定自行依法調整，調整後之純益率如高於本要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款，否則稅捐稽徵機關於書面審核時，對不合規定部分仍不予認列。」第9點規定：「下列各款申報案件不適用本要點書面審核之規定：……（二）其他貨幣中介；投資有價證券；……」 四、綜上，按營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第4點規定，申報適用該要點審核之營利事業，應依營利事業所得稅查核準則第2條第1項規定自行依法調整，惟若以投資有價證券為業，按該要點第9點第2款規定，不適用該要點審核。 |
| 2 | JANET | 115-03-13 17:59:00 | 有關您詢問公司計算免稅分攤比例涉及未實現收入相關疑義一案，本局說明如下： 一、所得稅法第24條規定：「（第1項）營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。所得額之計算，涉有應稅所得及免稅所得者，其相關之成本、費用或損失，除可直接合理明確歸屬者，得個別歸屬認列外，應作合理之分攤；其分攤辦法，由財政部定之。……」 二、營利事業所得稅查核準則第29條規定：「兌換盈益：一、兌換盈益應以實現者列為收益，其僅係因匯率調整而產生之帳面差額，免列為當年度之收益。……」第98條規定：「兌換虧損：一、兌換虧損應以實現者列為損失，其僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失。……」 三、營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法第3條規定：「（第1項）營利事業以房地或有價證券或期貨買賣為業者，於計算應稅所得及前條第一項各款免稅所得時，其可直接合理明確歸屬之成本、費用、利息或損失，應作個別歸屬認列；其無法直接合理明確歸屬之營業費用及利息支出，應依下列規定分別計算各該款免稅收入之應分攤數：……」 四、準此，所詢問疑義請依上開規定辦理，未實現收入不必列入計算分攤比例，並由所屬稽徵機關按個案事實核實認定。 |