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臺北國稅局銷售稅組
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112-06-05 14:41:00
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有關詢問營業人於平台販售商品因缺貨退款疑義，所涉營業稅部分說明如下：
一、相關法令規定：
（一）加值型及非加值型營業稅法第32條第1項:「營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。」
（二）營業人開立銷售憑證時限表：「買賣業開立憑證時限:一、以發貨時為限。但發貨前已收之貨款部分，應先行開立。……」
（三）統一發票使用辦法第20條:「營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回、掉換貨物或折讓等情事，應於事實發生時，分別依下列各款規定辦理；其為掉換貨物者，應按掉換貨物之金額，另行開立統一發票交付買受人。一、買受人為營業人者：（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。但原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。（二）開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一編號者為限。二、買受人為非營業人者：（一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。（二）開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。前項銷貨退回、進貨退出或折讓證明單一式四聯，第一聯及第二聯由銷售
貨物或勞務之營業人，作為申報扣減銷項稅額及記帳之憑證，第三聯及第四聯由買受人留存，作為申報扣減進項稅額及記帳之憑證。」
二、營業人銷售貨物於開立統一發票後，發生銷貨退回，應依前揭規定辦理。如您仍有疑義，請檢附交易相關資料，逕向所在地稽徵機關洽詢。
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