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| 主題 | 稅目別 | 發表者 | 發表時間 | 內容 |
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| 押金設算利息 | 營業稅 | 鄧杏枝 | 114-05-12 16:08:00 | 請問公司將攤位出租給人,租期是114/4/25-115/4/24,一年,租金每月750,押金2個月共1500,在4/29收到承租人匯入押金1500,請問4月份不到1個月,要設算利息嗎?可以在114/12/31統一開出設算利息的發票嗎?計息期間為114/4/25~12/31,還是因為未滿1個月不計息,故計息為114/5月~114/12月,共8個月利息?謝謝 |
| 序號 | 回應者 | 回應時間 | 回應內容 |
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| 1 | 臺北國稅局銷售稅組 | 114-05-15 09:48:00 | 一、相關規定如下： (一)加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)施行細則第24條：「本法第4章第1節規定計算稅額之營業人，出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額，不滿一月者，不計。其計算公式如下：銷售額=押金×(該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率÷12)/(1+徵收率)。本法第4章第2節規定計算稅額之營業人出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額，不滿一月者，不計。其計算公式如下：銷售額=押金×該年1月1日郵政定期儲金一年期固定利率÷12」 (二)財政部賦稅署75年5月7日台稅二發第7523677號函：「依營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人出租財產收取押金，應於每月底依同法施行細則第24條第1項規定公式計算銷售額，適用5%徵收率計算營業稅，並開立統一發票交付承租人。」 (三)財政部78年4月12日台財稅第780055839號函：「營業稅法施行細則第24條規定，依本法第4章第1節規定計算稅額之營業人，出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額。○○公司出租機器收取押金計息金額零星，為簡化開立發票及報繳手續，改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票報繳營業稅，可予照辦。」 二、依上開規定，營業人出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額開立統一發票，不滿一月者，不計；營業人如屬依營業稅法第4章第1節規定計算稅額者，其收取押金應於每月底計算銷售額開立統一發票，又如其按月計息金額零星者，亦可於首月按全年之利息開立統一發票。臺端如仍有疑義，請檢附個案資料逕向營業所在地國稅局分局、稽徵所或服務處洽詢。 |