-
熱門搜尋：
- 字級大小
| 主題 | 稅目別 | 發表者 | 發表時間 | 內容 |
|---|---|---|---|---|
| 繼承後贈與再出售之持有期計算 | 綜所稅 | 張鈞程 | 114-01-06 18:09:00 | 個人將繼承取得之房屋、土地贈與配偶，其後由配偶出售之房地合一課稅規定 財政部臺北國稅局表示，個人出售房屋、土地而應依房地合一稅制申報納稅者，如該房屋、土地係取自配偶之贈與，應以夫妻間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，並依配偶之原始取得原因，據以計算持有期間及決定適用稅率，再依相關規定計算課稅所得額申報納稅。 該局說明，個人出售之房屋、土地係取自配偶之贈與，而其配偶又係繼承取得該房屋、土地者，依房地合一稅制申報納稅時，應以配偶原始取得該房屋、土地之日即繼承開始日為其取得日；至課稅所得額之計算，則以成交價額減除其配偶繼承時之房屋評定現值及公告土地現值按消費者物價指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額；又因其配偶之取得原因為繼承，持有期間得將被繼承人之持有期間合併計算，再據以決定適用稅率。 該局舉例說明課稅所得額及應納稅額之計算：甲君之父於105年6月1日取得A房地之所有權，而其父於107年8月1日死亡，甲君即繼承取得A房地，繼承時之房屋評定現值及公告土地現值分別為300,000元及700,000元；甲君復於108年10月1日將A房地贈與其配偶乙君，嗣乙君於111年10月30日以總價4,000,000元將A房地出售。因甲君係於107年8月1日繼承取得A房地並於108年10月1日贈與配偶乙君，於申報房地合一稅時其持有期間得將甲君之父(即被繼承人)之持有期間合併計算，故其持有期間(105年6月1日至111年10月30日)超過5年未逾10年，應適用稅率20%計算應納稅額，其課稅所得額為2,733,000元【成交價額4,000,000元-〔(繼承時房屋評定現值300,000元+繼承時公告土地現值700,000元)×消費者物價指數105.3%〕-受贈時繳納之契稅及土地增值稅57,000元-可減除費用120,000元-土地漲價總數額37,000元】，應納稅額為546,600元(課稅所得額2,733,000元×20%)。 該局呼籲，個人出售自配偶受贈取得之房屋、土地，應依房地合一稅制申報納稅者，應確實參照相關規定認定取得日、取得原因、取得成本，並據以計算持有期間，以憑正確辦理申報納稅。 （聯絡人：法務二科 劉股長 電話：23113711分機1931） 此網路新聞資訊是否正確？！ |
| 序號 | 回應者 | 回應時間 | 回應內容 |
|---|---|---|---|
| 1 | 小K | 114-01-17 11:23:00 | 一、相關規定如下： (一) 財政部106年3月2日台財稅字第10504632520號令：「一、個人取得配偶贈與之房屋、土地，適用遺產及贈與稅法第20條第1項第6款配偶相互贈與之財產不計入贈與總額規定者，出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，據以計算持有期間及認定應適用所得稅法第14條第1項第7類規定計算房屋之財產交易損益（以下簡稱舊制房屋交易損益）或依同法第14條之4規定計算個人房屋、土地交易所得或損失（以下簡稱新制房屋土地交易損益），並按該房屋、土地原始取得之原因，分別依所得稅法相關規定課徵所得稅。二、舊制房屋交易損益之計算，應以交易時房屋成交價額，分別按下列規定減除成本或房屋評定現值，及前點持有期間個人與配偶因取得、改良及移轉該房屋而支付之費用後之餘額為所得額：(一)配偶原自第三人出價取得者：依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定，得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。(二)配偶原自第三人繼承或受贈取得者：依所得稅法第14條第1項第7類第2款規定，得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值。三、新制房屋土地交易損益之計算，應以交易時房屋及土地成交總額，分別依下列規定減除成本或房屋評定現值及公告土地現值，與個人及配偶持有期間因取得、改良及移轉該房屋所支付之費用後之餘額為所得額：(一)配偶原自第三人出價取得者：依所得稅法第14條之4第1項前段規定，得減除配偶間第1次相互贈與前之原始取得成本。(二)配偶原自第三人繼承或受贈者：依所得稅法第14條之4第1項後段規定，得減除繼承時或配偶原自第三人受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值。」 (二)財政部107年10月31日台財稅字第10704604570號令：「個人取得配偶贈與之房屋、土地，符合本部106年3月2日台財稅字第10504632520號令第1點規定者，出售時應以配偶間第1次相互贈與前配偶原始取得該房屋、土地之日為取得日，並按該房屋、土地原始取得原因，依所得稅法相關規定課徵所得稅。依此，個人出售配偶贈與之房屋、土地，如係配偶於105年1月1日以後繼承取得，且係被繼承人於104年12月31日以前取得者，比照本部104年8月19日台財稅字第10404620870號令第1點第2款、第2點至第4點規定辦理。」 二、如您對個案認定仍有疑義，建議檢附相關資料逕向戶籍所在地之國稅局洽詢。 |