Q1：什麼是個人聘僱？有什麼特性？

  A：「個人聘僱」是指以個人的名義聘僱他人提供勞務的行為，因為雇主不是稅法規定的扣繳義務人，所以在給付薪資時不用辦理扣繳申報與開立扣繳憑單，其所聘僱的移工通常是從事家庭幫傭、看護工或漁工等類型工作。

Q2：個人僱用之移工是否需要申報綜合所得稅？

  A： 同一年度1月1日至12月31日，在我國實際居留天數未滿183天者，是稅法上的非居住者，須依規定稅率申報當年度綜合所得稅。

1. YADI於102年8月10入境，合約簽署至104年8月9日，因102年度實際居留天數只有143天，故須申報並繳納102年度的綜合所得稅。
2. YADI 103年全年均未離境過，居留天數已滿183天，若全年所得未達課稅標準（即所得低於當年度免稅額與扣除額之合計數），得免辦理個人綜合所得稅結算申報。
3. YADI工作至104年5月1日提前結束工作離境，居留天數121天，未滿183天，必須於離境前辦理申報及繳納104年度綜合所得稅。

Q3：個人僱用之移工在中華民國之居留天數如何計算？

  A：居留天數係以護照在我國入出境章戳日期為準(入境日不算出境日算入)。

1. 102年7月2日入境，至104年7月1日離境：
   A. 102年度居留天數＝29(7月)＋31(8月)＋30(9月)＋31(10月)＋30(11月) ＋31(12月)＝182天
   B. 104年度居留天數＝31(1月)＋28(2月)＋31(3月)＋30(4月)＋31(5月) ＋30(6月) ＋1(7月) ＝182天
2. 102年6月1日入境，至103年5月31日離境：
   A. 102年度居留天數＝29(6月)＋31(7月)＋31(8月)＋30(9月) ＋31(10月) ＋30(11月)＋31(12月)＝213天
   B. 103年度居留天數＝31(1月)＋28 2月)＋31(3月)＋30(4月)＋31(5月)＝151天

Q4：個人僱用之移工之薪資所得及應納稅額如何計算?

  A：薪資所得係依照勞動契約書上所載之每月給付薪資總額按日換算，所得與應納稅額計算式為：

每月薪資總額 x 12(個月) ÷ 365(或366天) x 居留天數 =所得額

居留未滿183天者，其應納稅額＝所得額×薪資所得扣繳率（薪資所得扣繳率97年以前20%，98年後為6%）

居留滿183天且無其他所得者，應納稅額＝所得額－免稅額－扣除額＝所得淨額，再按級距稅率計算

若所得淨額 < 0，未達課稅標準得免辦理個人綜合所得稅結算申報

1. THI HIN受僱為家庭看護，每月薪資15,840元，103年5月1日入境，103年度居留天數共244天：
   所得額＝15,840 x 12÷ 365 x 244 = 127,067
   所得淨額＝127,067－免稅額85,000－標準扣除額79,000－薪資特別扣除額108,000＝－144,933 < 0 無應納稅額
2. THI HIN在104年4月30日離境，104年度居留天數共120天：
   所得額＝15,840 x 12 ÷ 365 x 120 =62,492
   應納稅額＝62,492 × 6﹪＝3,749

Q5：個人僱用之移工須由本人親自辦理綜合所得稅申報嗎?

  A：不須由本人親自辦理，可委由他人（雇主或人力仲介公司）協助代理申報綜合所得稅。

Q6：個人僱用之移工應於何時辦理綜合所得稅申報？

  A： 所得稅結算申報的期限為所得次年的5月31日，年度間如果離境不再返臺，則要在離境之前辦理申報。

1. MOTOS受僱為幫傭，自102年8月1日入境，合約簽署至104年7月31日，102年度之居留日數共152天，未達183天，應於103年5月31日前申報納稅。
2. RYAN受僱為漁工，自102年5月1日入境，合約簽署至104年4月30日，102年度及103年度之居留日數皆超過183天，且未達課稅標準，得免辦理個人綜合所得稅結算申報，104年度之居留天數共120天，未達183天，須於離境前辦理綜所稅申報。

Q7：個人僱用之移工申報綜合所得稅，須攜帶那些證明文件?

  A： 申報綜合所得稅時，請攜帶護照、居留證及勞動契約書等正本或影本，離境申報者另須檢附機票影本或訂票資料。

Q8：逾期辦理綜合所得稅申報，是否會有處罰?

  A：所得次年6月1日後，在未經檢舉或未經調查前，自動辦理補報並補繳所漏稅款者，無滯納金之處罰，但須繳納加計利息。